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日本消費(fèi)稅新政策深度解讀：游戲行業(yè)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)？

發(fā)布時(shí)間：2024-03-14 17:11:19

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作者：十七

作者丨威理揚(yáng)法律團(tuán)隊(duì)編輯丨林盈潔主編丨林娜一、解碼日本消費(fèi)稅（JCT）1. 什么是消費(fèi)稅？JCT(Japanese Consumption Tax)，即日本消費(fèi)稅，是消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)繳納的一種稅，也叫做流轉(zhuǎn)稅，可以理解為日本版增值稅。

它適用于在日本國(guó)內(nèi)銷售的實(shí)物商品和服務(wù)，以及進(jìn)口到日本的商品和服務(wù)。

此外，JCT還適用于由國(guó)外服務(wù)提供商提供的跨境數(shù)字服務(wù)的銷售。

在這種情況下，企業(yè)間（B2B）交易適用逆向征收機(jī)制（注），但對(duì)于企業(yè)與消費(fèi)者之間的交易（B2C），國(guó)外服務(wù)提供商可能需要注冊(cè)JCT。

對(duì)個(gè)人消費(fèi)者來說，在商品的生產(chǎn)和銷售過程中，每次銷售都會(huì)追加消費(fèi)稅到商品的銷售價(jià)格上，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

而對(duì)于企業(yè)賣家購(gòu)買行為而言，買家可以通過賣家提供的JCT發(fā)票，從應(yīng)繳納給稅務(wù)局的稅款中扣除JCT金額。

注：為重新審視跨境數(shù)字內(nèi)容提供（電子書、音樂以及云服務(wù)等）服務(wù)的消費(fèi)稅，日本在2015年的稅收改革中引入了逆向征收機(jī)制，由境內(nèi)接收服務(wù)的一方代替境外方申報(bào)并繳納增值稅以簡(jiǎn)化稅收征管。

2. 制度變革與立法趨勢(shì)：消費(fèi)稅的前世今生（1）稅率日本政府從1989年4月1日起開始征收消費(fèi)稅，并開始施行消費(fèi)稅法。

1997年、2014年分別進(jìn)行了兩次增稅，從3%增至5%，后增至8%。

此后，原定2015年10月增稅至10%的計(jì)劃延期到2017年4月，后再次延期，2019年10月起消費(fèi)稅稅率增至10%。

現(xiàn)行日本消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是10%（電商產(chǎn)品多屬于此類），同時(shí)對(duì)特定品類實(shí)行8%的輕減稅率。

（2）跨境銷售相關(guān)●過去：2015年稅制改革2015年，日本修改了《消費(fèi)稅法》并對(duì)其中涉及跨境服務(wù)提供的消費(fèi)稅征稅制度調(diào)整如下（1）調(diào)整內(nèi)外判斷標(biāo)準(zhǔn)：在提供電信服務(wù)（電子書、音樂、廣告等通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的服務(wù)）方面，確定國(guó)內(nèi)或國(guó)外交易的標(biāo)準(zhǔn)從服務(wù)提供商的辦公室所在地改為“服務(wù)接受者的地址”。

（2）引入“逆向征收制度”：針對(duì)國(guó)外服務(wù)商為日本國(guó)內(nèi)企業(yè)提供的電信服務(wù)，引入“逆向征收制度”，即由接受國(guó)外服務(wù)的國(guó)內(nèi)企業(yè)申報(bào)和繳納消費(fèi)稅。

（3）國(guó)外服務(wù)商面向消費(fèi)者的電信服務(wù)：對(duì)于面向消費(fèi)者的電信服務(wù)提供，提供該服務(wù)的國(guó)外企業(yè)需要自行申報(bào)和繳納消費(fèi)稅。

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